香港与内地双重征税协定解析：如何有效避免重复征税？

在经济全球化的背景下，跨境投资和商务活动日益频繁，个人和企业在全球范围内获得收入的机会大大增加。然而，这也带来了双重征税的问题即同一笔收入在两个或更多国家被征税，从而加重了纳税人的负担。为了避免这一问题，各国之间通常会签订避免双重征税协定DTA，通过明确税收管辖权和税收分配规则，为纳税人提供更清晰的税务环境。

中国内地与香港特别行政区之间的避免双重征税安排以下简称安排自2007年起生效，经过多次补充和修订，已成为两地跨境投资和商务活动的重要法律基础。该安排不仅为企业和个人提供了税收优惠和明确指引，也促进了两地资本、人才和资源的自由流动。

一、什么是双重征税？

双重征税是指同一笔收入在两个或更多税务管辖区被征税。根据国际惯例，双重征税主要分为两种类型：

1. 法律性双重征税：指同一纳税人在不同国家就同一收入被分别征税；

2. 经济性双重征税：指同一笔收入在不同纳税主体之间被重复征税，例如公司利润被征税后，股东分红再次被征税。

以内地居民赴港工作或投资为例，如果其收入在香港取得，同时内地税务机关也对其征税，就可能面临法律性双重征税。而如果一家内地公司在香港设立子公司，其利润在两地均被征税，则可能涉及经济性双重征税。

二、内地与香港双重征税安排的主要

2006年，国家税务总局与香港税务局签署了首份避免双重征税安排，并于2007年正式生效。此后，双方又在2015年、2018年和2025年陆续签署了补充协议，不断优化税收协调机制。

根据最新安排，主要包括以下

1. 居民身份的认定

安排明确了居民的定义，确保只有在一方具有居民身份的纳税人才能享受协定待遇。例如，内地居民企业若在香港设立分公司，其利润若由内地母公司汇总纳税，则可享受税收抵免。

2. 常设机构规则

安排规定，只有在对方地区设有常设机构的企业，才需在该地就相关利润纳税。这一规定有效防止了境外税务机关对无实质经营的企业征税。

3. 股息、利息和特许权使用费的优惠税率

根据安排，内地向香港居民支付股息时，预提所得税从10%降至5%；利息和特许权使用费的税率也有所降低，这为跨境投资提供了税收优惠。

4. 消除双重征税的方法

内地采用抵免法处理双重征税问题，即对已在境外缴纳的税款可在内地应纳税额中抵免。例如，内地居民在香港已缴纳15%的利得税，在内地申报时可抵免相应税款。

5. 争议解决机制

双方建立了税务争议协商机制，当纳税人认为其受到不公正征税时，可申请启动相互协商程序MAP，由两地税务机关协商解决。

三、如何利用双重征税安排进行税务筹划？

对于企业和个人而言，合理利用安排中的条款，可以在合法合规的前提下实现税务优化：

1. 明确居民身份

纳税人应首先确认自己是否符合安排中对居民的定义。例如，内地居民企业需在内地依法注册并受控于内地；而香港居民则需在香港有实际经营和管理。

2. 合理设置跨境业务结构

企业在进行跨境投资时，可通过设立适当的控股结构，利用安排中的股息、利息优惠税率条款，降低整体税负。例如，将控股公司设在香港，可享受更低的预提所得税率。

3. 申请享受税收协定待遇

纳税人可通过提交税收居民身份证明等材料，向内地税务机关申请享受协定待遇。2025年，国家税务总局进一步简化了相关流程，提高了审批效率。

4. 关注税务申报义务

尽管安排提供了税收优惠，但纳税人仍需履行相应的申报义务。例如，在内地取得来源于香港的收入时，应如实申报并提供相关证明材料，以避免被认定为逃税。

四、近期案例与政策动向

近年来，随着粤港澳大湾区建设的深入推进，内地与香港之间的人员、资本流动更加频繁。据2025年南方都市报报道，越来越多的内地科技企业选择在香港设立区域总部，利用税收安排降低跨境运营成本。同时，香港税务局也加强了对非居民企业税收身份的审核，以防止滥用税收协定。

2025年国家税务总局发布的关于进一步优化税收协定待遇享受程序的通知中，明确指出将扩大协定待遇的适用范围，并鼓励纳税人通过电子渠道提交申请材料，提高税务处理效率。

这些政策动向表明，内地与香港正通过不断优化税收安排，为企业和个人提供更加便利和透明的税务环境。

五、总结

避免双重征税不仅是国际税收合作的重要成果，也是推动区域经济融合、促进跨境投资的关键因素。内地与香港之间的双重征税安排，为两地纳税人提供了切实可行的税收优惠和法律保障。无论是企业还是个人，在进行跨境活动时，都应充分了解并合理运用这一安排，从而在合法合规的前提下实现税务优化。