EXW出口退税问题，各地税务局这样解答

在国际贸易中，EXWEx Works成交方式是一种常见的贸易术语，指卖方在其所在地将货物交给买方处置后即完成交货义务。近年来，随着我国外贸出口业务的快速发展，越来越多的出口企业开始采用EXW方式与海外客户达成交易。然而，EXW成交方式下的出口退税问题，也成为不少企业关注的焦点。

EXW成交方式的退税争议

根据国家税务总局的相关规定，出口货物办理退税的前提条件之一是出口企业已将货物报关出口，并取得合法有效的出口退税凭证。然而，在EXW成交方式下，卖方并不负责货物的运输安排和出口报关手续，这些通常由买方自行处理。这就带来了一个问题：卖方是否具备申请出口退税的资格？

在实际操作中，各地税务机关对此问题的处理方式存在差异。部分地区的税务机关认为，EXW成交方式下卖方未实际完成出口报关手续，因此不能申请退税；而另一些地方的税务机关则表示，只要企业在销售过程中符合出口退税的基本条件，如取得增值税专用发票、签订出口合同并完成货物交付，就可以按规定申报退税。

各地税务机关的解答趋于明确

2025年以来，随着外贸企业对这一问题的关注度上升，多个省市税务机关陆续就EXW成交方式能否退税作出回应，进一步明确了政策执行口径。

例如，广东省税务局在一次线上答疑中指出，EXW成交方式并不影响企业申请出口退税，关键在于企业是否能提供完整的出口证明材料，包括购销合同、增值税专用发票、货物交付凭证以及买方的境外身份证明等。只要这些材料齐全、真实有效，企业就可以正常申报退税。

浙江省税务局也在其官方网站发布的出口退税常见问题解答中表示，EXW成交方式属于国际贸易中的一种正常交易模式，税务机关不会因为成交方式本身而否定企业的退税资格。只要企业能够提供完整的交易链条证据，证明货物已实际出口，就具备退税资格。

江苏省、山东省等地的税务机关也陆续通过企业座谈、政策宣讲等形式，对EXW方式下的退税操作进行了说明，强调实质重于形式的原则，鼓励企业依法合规申报退税。

企业如何应对EXW方式下的退税难题？

尽管各地税务机关对EXW成交方式下的退税问题逐渐形成共识，但在实际操作中，企业仍需注意以下几个方面：

1. 合同条款要清晰：企业在签订EXW合同时，应明确货物交付地点、付款方式、所有权转移时间等关键，确保交易链条清晰可查。

2. 资料准备要齐全：除增值税专用发票外，企业还需保留出口合同、物流信息、买方付款凭证、国外买方身份证明等资料，以备税务机关核查。

3. 及时与税务机关沟通：由于各地执行标准可能存在差异，企业在申报退税前，建议主动与主管税务机关沟通，了解当地的政策口径和操作流程，避免因信息不对称而影响退税进度。

4. 加强内部合规管理：建议企业建立完善的出口退税管理制度，确保每笔EXW交易都能做到有据可依、有迹可循，从而提升退税申报的成功率。

总结

总体来看，EXW成交方式下的出口退税问题并非不可解决。只要企业依法合规经营，完整保留相关资料，并积极与税务机关沟通，仍然可以顺利享受国家的出口退税政策。随着税务机关对这一问题的政策口径逐步统一，EXW成交方式的退税操作也将更加规范化、透明化，为更多出口企业提供便利和支持。